Nuevo “Impuesto a las Sociedades” es aprobado por el Congreso.

Esta ley revive el “Impuesto a las Sociedades” que había sido eliminado en el 2015 por la Sala Constitucional. Entrará  regir tres meses después de que el respectivo Reglamento sea publicado en La Gaceta.

 

Este pasado 21 de marzo, el Congreso costarricense ha dado segundo debate y aprobación final a la ley que ha reinstituido el “Impuesto a las Sociedades” que había sido eliminado por la Sala Constitucional en el 2015. Esta nueva ley ya ha sido publicada en La Gaceta (Periódico Oficial) y entrará  regir tres meses después de que el respectivo Reglamento sea publicado en La Gaceta.

El “Impuesto a las Sociedades” (que no debe ser confundido con el Impuesto sobre la Renta aplicable a las Sociedades) es un impuesto que se establece sobre todas las entidades mercantiles, tales como sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada, agencias de sociedades o compañías extranjeras, etcétera.

Es un impuesto anual a ser pagado durante los 30 días naturales siguientes al primero de enero. Para este año, 2017, el impuesto deberá pagado durante los 30 días naturales siguientes a la fecha en que la nueva ley empiece a regir.

El impuesto se calcula usando como base el Salario Base pagado en el sector público, el cual actualmente es equivalente a 426,200.00 colones (alrededor de USD$770.71, usando un tipo de cambio de 553 colones por dólar).

Los nuevos tramos para este impuesto son los siguientes:

Condición de la sociedad Impuesto a ser pagado  (1)
Inactiva (debe estar registrada como inactiva ante la Administración Tributaria) 63,930.00 colones (alrededor de  $115.61)
Activo, con ingresos por año fiscal de menos de 51,144,000.00 colones (alrededor de $92,484.63). 106,550.00 colones (alrededor de $192.67)
Active, con ingresos por año fiscal entre 51,144,000.00  colones (alrededor de $92,484.63) y 119,336,000.00  colones (alrededor de $215,797.47) 127,860.00 colones (alrededor de $231.21)
Active, con ingresos por año fiscal mayor a 119,336,000.00  colones (alrededor de $215,797.47) 213,100.00 colones (alrededor de $385.35)

(1) Tipo de cambio estimado a 553 colones por dólar estadounidense.

Para el año 2017, el impuesto será pagado sobre una base prorrateada para el período que va de la fecha en que la ley entre a regir y el 31 de diciembre de 2017.

Revisemos algunos de los puntos principales de la nueva ley:

1)- El impuesto debe ser pagado por todas las sociedades mercantiles (ya sean sociedad anónima, sociedad de responsabilidad limitada, sociedad en comandita o sociedad colectiva) al igual que por las agencias o representantes de sociedades extranjeras registradas en el país.

2)- Las micro y pequeñas empresas registradas como tales ante el Ministerio de Economía, Industria y Comercio (MEIC), y los pequeños y medianos productores agropecuarios registrados como tales ante el Ministerio de Agricultura y Ganadería (MAG) están exentos del pago del impuesto.

3)- En caso de mora, las penalidades e intereses moratorios típicos establecidos en la regulaciones tributarias nacionales aplicarán.

4)- Si una sociedad está en mora en el pago del impuesto, el Registro Nacional denegará la emisión de certificaciones de personería jurídica y de certificaciones literales y ninguna transacción relacionada con dicha sociedad (tales como venta o compra de propiedades o vehículos) será procesada o registrada por el Registro Nacional. De igual manera, dicha sociedad en mora no podrán entrar en contrataciones con el Estado costarricenses ni con ninguna entidad gubernamental.

5)- Las deudas por este impuesto crearán hipoteca o prenda preferente sobre los bienes de la sociedad por el pago del impuesto. Si una sociedad no paga el impuesto durante tres años consecutivos, el Registro Nacional disolverá la sociedad.

6)- Los representantes legales y los socios de la entidad serán ahora responsables por el pago de este impuesto si el mismo no es pagado por la entidad y la Administración Tributaria podrá perseguir el pago de contra bienes de tales representantes y socios de la entidad.